La editorial Hammurabi publicó el Código Civil comentado por Alfredo Popritkin

El nuevo Código Civil contiene un capítulo referido a contabilidad y estados contables. Bajo la coordinación de Alberto Bueres realizamos el comentario del nuevo texto legal, que Hammurabi presentó en una obra colectiva denominada "Código Civil y Comercial de la Nación, analizado, comparado y concordado".

Este primer código comentado contiene las críticas y mejoras de la reforma, no solo en cuando hace a las implicancias desde el derecho comercial, sino su incidencia en los aspectos penales en el juzgamiento futuro de los delitos económicos.

Los profesionales debemos prestar especial atención en la naturaleza de los cambios operados con la reforma y el impacto que generará en los negocios y en las relaciones jurídicas y patrimoniales.

Máxima transparencia y exactitud en la contabilidad y los balances

En toda Europa y España en particular la transparencia y exactitud en la contabilidad son algunos de los preceptos básicos.

Estos principios resultan necesarios para dar seguridad a los negocios, las contrataciones y el crédito.

Allí los estados contables demuestran con claridad la imagen fiel de la compañía de que se trate, que refleja cuál es la realidad económica y financiera de la empresa.

A partir de ahí, entra en juego la llamada contabilidad creativa: “son prácticas dudosamente éticas. El propio PGC permite adoptar criterios de estimación en algunos apartados, y también escoger entre diferentes alternativas a la hora de tratar un mismo concepto según el criterio de la empresa en ese momento”.

Esta libertad de criterio permite adaptar aspectos como valoraciones de activos o amortizaciones a las necesidades de la compañía a la hora de cerrar el ejercicio: “lo recomendable es adoptar un principio de uniformidad, mantener un mismo criterio contable para lo bueno y lo malo. No puedes fiar el futuro de una empresa a un criterio variable”.

“Si una empresa pide un crédito con números falsos, tarde o temprano acaba cayendo”.

Cinco Días

Los fraudes en la auditoría de estados contables

A mediados de 2014 entra en vigencia una nueva norma sobre auditoría de estados contables que establece algunas pautas relativas a la detección de fraudes.

Define algunos interesantes conceptos relacionados:

Escepticismo profesional - Actitud que incluye una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de los elementos de juicio.

Fraude – Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.

Incorrección - Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados contables y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información contable aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes. Cuando el contador manifiesta una opinión sobre si los estados contables se presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos, las incorrecciones incluyen también aquellos ajustes que, a juicio del contador, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la presentación o la revelación de información para que los estados contables se presenten razonablemente, en todos los aspectos significativos.

Valoración del riesgo - Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección significativa, debida a fraude o error, tanto en los estados contables como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos. 

Resolución Técnica Nº 37 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales

El periodista Pepe Eliaschev entrevistó a Alfredo Popritkin en relación a Aerolíneas Argentinas

Participé en una investiga-ción de contabilidad forense realizada sobre las empresas Aerolíneas Argentinas y Austral.

El resultado se encuentra contenido en un informe que analizó el periodista Pepe Eliaschev, a raíz del cual me entrevistó con el propósito de comentar las conclusiones.

El reportaje se encuentra contenido en un audio de la página web de Radio Mitre, al que se puede acceder haciendo clic aquí mismo.

Piden el bloqueo a información contable

Un empresario sospechado de cometer delitos de lavado de dinero, evasión tributaria, balance falso y complicidad en corrupción administrativa, solicitó a la justicia resguardar la confidencialidad de la información contable, societaria y comercial de su empresa.

Sostiene que, sin derecho alguno, cierta información se encuentra en poder de terceras personas que lucran con su difusión.

Que el contenido de una nota que difundió un medio periodístico, está basado en la revisión de la contabilidad de las empresas. Según señala el diario, corroboró al revisar la facturación durante meses, junto a seis expertos antilavado y tributarios.

Afirma el periódico que los convenios analizados, comenzaron a tejerse en agosto de 2009, según consta en la copia del Libro IVA Compras de Austral Construcciones, y se extendieron hasta mediados de 2011. Con esos documentos a su disposición, los seis expertos consultados por La Nación, arribaron a conclusiones. Se señala que el elenco de “expertos” consultados“ incluye referentes del sector privado, de la AFIP y dos ex altos funcionarios de la UIF, la unidad antilavado.

Afirma que el área contable del empresario que pide el bloqueo, se encargó de llevar adelante la facturación y contabilidad de la empresa gerenciadora de los hoteles. Se reconoce, también, que se tuvo acceso a ciertos contratos confidenciales firmados por Valle Mitre S.A. 

Dice la nota que tales supuestos pagos surgen de los registros contables internos de su grupo empresario [de Lázaro Báez] que el diario analizó durante los últimos meses. Que se contó con registros contables que exponen, también, el movimiento “subdiario” de Valle Mitre o los cálculos de IVA, Ganancias e impuestos de otras empresas, entre otros documentos internos. De esos mismos documentos contables de Valle Mitre surge, sin embargo, cómo habría sido la operatoria dentro de la gerenciadora turística para librar los cheques por el monto neto, es decir, tras el pago de IVA y Ganancias.

A modo de ejemplo, se referencia a un primer pago de marzo de 2010 que se anotó el 31 de ese mes en el “Subdiario” de la firma gerenciadora. Con un monto gravado por $ 155.200 más otros $ 32.592 en concepto del 21% destinado a cubrir el pago de IVA. Total: 187.792 pesos.

En cuanto al significado jurídico, se señala que los registros contables sólo puede haberse tenido acceso en el contexto de una verificación impositiva o que obran en poder del organismo recaudador.

Que la información divulgada no es de aquella que deba ser publicada, informada o certificada de algún modo ante los registros que controlan el normal funcionamiento de las sociedades comerciales. A modo de ejemplo, la cantidad de empleados con que cuentan ciertas empresas que han contratado con Valle Mitre S.A., siendo que esa información sólo puede haber sido obtenida de los formularios 931, que mensualmente cada una de esas empresas debe presentar ante la AFIP.

Se señala que se podría estar frente al delito de un funcionario público que revelare documentos o datos, que por ley deben ser secretos (art. 157 del Código Penal), que violare el secreto fiscal de las declaraciones juradas (art. 101 de la Ley 11.683) , y/o del delito previsto en la ley de lavado de capitales (art. 14 de la Ley 25.246).

En los detalles sobre facturación, contenidos de libros y registros contables (por ejemplo, se alude a los movimientos “subdiarios”), discriminaciones de IVA y retenciones de Ganancias, cantidad de empleados de las sociedades, etc., son todos datos que se encuentran en poder de la AFIP.

Crisis y fraudes

Aerolíneas y Austral deben ser saneadas (*)

Por Alfredo Popritkin [1]

La sociedad civil se encuentra preocupada por el funcionamiento irregular y misterioso de estas empresa mal administradas, que le están costando una fortuna al país. Lo peor es que después de cuatro años desde su expropiación, no están siendo saneadas. Todo lo contrario, cada vez tienen más gastos y más pérdidas. Los principales indicadores son muy malos. El peligro de una nueva crisis está latente.

Un tema no menor es conocer qué se hace con el dinero que aporta el Estado, que ya superó los 15.000 millones de pesos, adónde va a parar, qué destino real tiene. Y decimos eso porque ha sido una constante el retaceo y ocultamiento de información. No se conocen los balances completos, la AGN hizo muchos reparos a la gestión y todo está bajo sospecha. Los administradores deben rendir cuentas del dinero recibido, pero no lo hacen.

Las escasas evidencias que se conocen hacen temer la posible existencia de fraudes y manipulación de balances.

Sólo un juez y peritos independientes, con todas las pruebas, podrán realizar una investigación para ordenar las cosas y decir si se confirman las irregularidades.

Es hora de poner orden. Debe gestionarse con eficiencia, como cualquier empresa comercial, hacerla rentable o, al menos, minimizar las pérdidas. Y por supuesto, erradicar toda acción fraudulenta. Ver informe detallado.

Los trabajadores de la empresa y la sociedad civil en general reclaman por una sana administración.

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(*) Clarín

[1] Presidente de Contadores Forenses ONG

El periodista cordobés Pablo Rossi entrevistó a Alfredo Popritkin por el vaciamiento de YPF

De acuerdo a lo señalado por Popritkin, Repsol y Petersen sacaron más dinero del que YPF ganaba. “El grupo Eskenazi se hizo de un capital sin haber colocado ningún peso y se comprometió el futuro de la empresa en los años 2007, 2008, 2009 y 2010, con las propias utilidades”, afirmó. 

“Una de las conclusiones a las que llegamos es que, por aquellos años, se distribuyeron todas las utilidades, incluso las que la empresa no obtuvo. Si se analizan los pagos de dividendos en efectivo, superaron las ganancias de los balances. Eso implica una descapitalización de la empresa”, explicó. 

Con respecto a los Eskenazi, añadió: “Ingresaron en 2007 a la sociedad sin haber desembolsado dinero alguno, sin aporte de capital, sino en base a la toma de préstamos y al financiamiento de Repsol por mitades”. 

Al respecto, detalló: “Uno de los préstamos lo recibieron de un grupo de bancos encabezado por el Credit Suisse, el mismo que tiene depositados los famosos fondos de Santa Cruz. Llama la atención que hayan financiado una operación por más de mil millones de dólares de crédito sin saber cómo se garantizaron”. 

Por otra parte, Popritkin, que presentará a la Justicia el informe elaborado, denunció que es “llamativo” el volumen de los honorarios que percibían los directivos de YPF y cuestionó el hecho de que cuatro miembros del grupo Petersen integraran la conducción de la petrolera sin haber tenido experiencia en ese rubro. 

Cabe señalar que los Eskenazi se quedaron con la privatización del Banco de Santa Cruz cuando el ex presidente, Néstor Kirchner, era gobernador de esa provincia sureña.

Entrevista de Pablo Rossi

Se analizó en el Consejo de Ciencias Económicas las reformas al capítulo de Contabilidad y Estados Contables del Código de Comercio

Alfredo Popritkin participó de lo Mesa Redonda que analizó las implicancias del proyecto de reforma de los códigos Comercial y Civil, que se encuentra en tratamiento en el Congreso Nacional.

Con las opiniones de los Dres. Jorge Sánchez Pastor, Ricardo Sabor, Jorge Santesteban Hunter, Quintino Dell´Elce y Eduardo Favier Dubois (h), Alfredo Popritkin señaló las consecuencias de los cambios legislativos en ciernes.

En especial remarcó los problemas que acarrearía en la resolución de las contiendas judiciales y en la investigación de los delitos económicos, toda vez que la propuesta que se estudia aliviana significativamente la seriedad de los asientos contables y los balances de las entidades.

Mi opinión sobre la materia se podrá encontrar en la versión taquigráfica de la exposición realizada ante la Comisión Bicameral del Congreso Nacional, realizada en la Universidad de La Matanza.

Versión Taquigráfica

Una reforma legal hace peligrar el uso de la contabilidad como prueba de los delitos económicos

La reforma del Código de Comercio podría desvirtuar la utilidad que brinda la contabilidad en las relaciones comerciales y especialmente en la investigación de fraudes y delitos económicos.

Ello lo expuse ante la Comisión Bicameral del Congreso Nacional que trabaja en la unificación y reforma de los códigos Civil y Comercial con la esperanza que se reflexione sobre la incidencia de los cambios propuestos que se consideran muy negativos para la sociedad.

A continuación tenemos la versión taquigráfica de mi exposición ante los legisladores:

Contabilidad y Estados contables - Reforma Código Civil y Comercial - Versión Taquigráfica del Congreso - C... by FraudesyCrisis

HP sufrió pérdidas de US$12.700 millones por "irregularidades contables" en la compra de otra empresa tecnológica

Irregularidades contables

El gigante tecnológico Hewlett-Packard (HP) anunció hoy pérdidas de US$ 12.700 millones en su ejercicio fiscal 2012. 

La explicación que esgrimió la empresa se fundamentó en la compra de la compañía Autonomy, que fue acusada por HP de irregularidades contables.

Los resultados dados a conocer por HP incluyen una reducción de los ingresos anuales del 5 por ciento, hasta situarse en US$ 120.400 millones, durante su año fiscal, que terminó el 31 de octubre. 

Pero el punto más importante de los resultados que fueron divulgados hoy fue un cargo de US$ 8.800 millones en el cuarto trimestre para hacer frente a "serias irregularidades contables, faltas en la divulgación y claras tergiversaciones" sobre la situación de la empresa británica de software Autonomy, comprada en 2011 por US$ 11.500 millones. Esas irregularidades habrían tenido lugar previo a la adquisición.

Facultad de Ciencias Económicas: Impacto de la reforma de los códigos Civil y Comercial

Facultad de Ciencias Económicas de la UBA

Jorge Sánchez Pastor, Quintino P. Dell´Elce y Alfredo Popritkin analizaron los aspectos contables de la reforma

En el SUM de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires tuvo lugar la Jornada sobre Impacto de la Reforma de los Códigos Civil y Comercial.

Con una nutrida concurrencia de contadores y abogados se llevó a cabo un encuentro destinado al análisis y reflexión sobre el texto que se encuentra para su estudio en la Comisión Bicameral del Congreso Nacional.

El evento fue organizado por IADECO y expusieron dos paneles, uno sobre aspectos societarios y concursales y el otro sobre las cuestiones contables de la reforma.

Alfredo Popritkin en la Comisión Bicameral para la Reforma y Unificación de los Códigos Civil y Comercial

El proyecto elevado por el Poder Ejecutivo al Congreso de la Nación se refiere a la "contabilidad y estados contables" en los artículos 320 a 331. Estos artículos reemplazarían el capítulo sobre "libros contables" del Código de Comercio, artículos 43 a 67 y al artículo 61 de la Ley de Sociedades Comerciales.

Alfredo Popritkin expondrá ante los miembros de la Comisión Bicameral sobre algunos de los aspectos más significativos que deja en el camino el cambio legislativo en estudio y debate, y dará a conocer sus puntos de vista.

El nuevo Código Civil que analiza la Comisión Bicameral del Congreso Nacional suprimió el requisito de decir “verdad” en los balances de las empresas y otras organizaciones.

La situación económica ya no tendrá que expresarse con sinceridad, tal como establece hasta ahora el Código de Comercio, que requiere realizar cada año un cuadro contable demostrativo de las ganancias o pérdidas, que resulten con verdad y evidencia.

Tampoco será más necesario que los balances expresen una situación financiera con veracidad, cuando mayoría de los fraudes en las empresas, entidades y gobiernos se relacionan con movimientos irregulares de fondos, apropiación, desvíos o faltantes de dinero de dinero y otros delitos que afectan las finanzas.

A pesar de ello, la reforma en estudio de la Comisión Bicameral que preside la diputada Diana Conti, suprime el requisito de la exactitud en el conteo del dinero, sin tener en cuenta que las cuentas caja, bancos son de las primeras que ataca cualquier defraudador ávido de lo ajeno.

Si hasta ahora resultaba difícil conseguir la condena de un manipulador de cuentas y balances que alteraba los números, a partir del nuevo código, pasará a ser una labor imposible, pues todo argumento incriminatorio resultará insuficiente frente a la razonabilidad con que pasarán la prueba los delincuentes de cuello blanco.

Esta modificación implicará un retroceso en el tiempo, pues la contabilidad vería degradado su valor probatorio en los conflictos comerciales, civiles y penales.

Mientras el mundo camina hacia una mayor rigurosidad en los estados financieros, después de los nefastos mega-delitos como Enron, Parmalat, Madoff y otros, en nuestro país concedemos endeblez a los estados contables, a pesar que los fraudes a las empresas y los gobiernos no cesan.

La empresa de retail "LaPolar" de Chile cometió un enorme fraude contable

La empresa de electrodomésticos chilena LaPolar, cometió un fraude contable en perjuicio a los accionistas, inversores y proveedores.

La compañía que se encontraba en estado de cesación de pagos, mostraba en sus balances una artificial y espléndida salud económica y financiera.

La actividad de retail se destaca por sus ganancias en materia financiera. El negocio principal estriba en el otorgamiento de créditos en múltiples cuotas y la percepción de intereses y gastos de financiación.

Esta empresa otorgaba créditos ficticios a personas insolventes. Se re-pactaban las deudas, extendiendo los plazos y con mayores intereses, sin que esas personas ni siquiera se enterasen, todo ello en forma unilateral. Esto lo hacían para tener limpios sus balances, para no reflejar los créditos incobrables.

Es enorme la magnitud de dinero por créditos incobrables no reflejados. No era posible recuperar el capital ni los intereses. Los balances son falsos, se contabilizaron intereses ficticios cuya posibilidad de retorno se sabía que era nula desde el comienzo mismo de la operación. Un fraude generalizado.

Además, como ocurrió en los enormes casos de fraudes en EE.UU., fallaron todos los controles internos y externos. Este affaire rememora lo vivido en los casos Enron, WorldCom, y más recientemente con el mayor fraude de todos los tiempos protagonizado por Bernard Madoff.

Perjuicios y afectados

El fraude de La Polar de Chile afecta a 418.826 personas por la suma de $420.072 millones de pesos, durante 5 años

Ver video de CNN

Derecho Contable - Lavado de dinero - Delitos económicos - Pericias

Abogados y contadores se reunirán el próximo 25 de agosto de 2011 a analizar las principales novedades sobre los temas comunes de ambas disciplinas: contabilidad y derecho.

Algunos de los temas a abordar, son:

• Delitos y contabilidad
• Defraudaciones y balances falsos
• Nuevas normas sobre lavado de dinero
• Intervención e incautación judicial de registros informáticos
• La prueba contable
• Valor probatorio de la contabilidad
• Pericias contables
• Compulsas contables
• Registros contables
• Desempeño profesional del perito
• Contabilidad pública
• Registros informáticos
• Sociedades, Concursos, Tecnologías, Normas penales, Tributación.

Se presentan ponencias hasta el 4 de julio y la IV Jornada tendrá lugar el 25 de agosto de 2011, en el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad de Buenos Aires. Informes en info@iadeco.org.ar